Introducere
Începând cu 1 ianuarie 2026, România implementează una dintre cele mai ample reforme fiscale din ultimii ani, prin Legea nr. 239/2025 și Ordonanța de Urgență nr. 89/2025. Aceste modificări au impact semnificativ atât pentru persoanele fizice, cât și pentru companiile din toate sectoarele economice.
Modificări pentru Persoane Fizice
Majorarea Impozitului pe Dividende
Una dintre cele mai importante schimbări pentru acționarii persoane fizice este majorarea cotei de impozit pe dividende de la 10% la 16%. Această modificare se aplică tuturor dividendelor distribuite începând cu 1 ianuarie 2026, indiferent de data la care au fost generate profiturile.
Implicații practice:
- Investitorii trebuie să recalculeze rentabilitatea investițiilor în acțiuni
- Companiile pot reconsidera strategia de distribuire a profiturilor
- Este recomandată consultarea unui avocat fiscal pentru optimizarea legală a distribuirilor
Impozitarea Câștigurilor din Investiții
Câștigurile din tranzacții bursiere și criptomonede sunt supuse unui regim fiscal mai strict:
- Dețineri sub 1 an: impozit de 3%
- Dețineri peste 1 an: impozit de 6%
- Tranzacții cu criptomonede: impozit de 16%
Creșterea Impozitelor pe Proprietăți
Impozitul pe locuințe crește semnificativ prin actualizarea valorilor impozabile cu coeficientul 2,68. Pentru un apartament de trei camere din București, impozitul va crește de la aproximativ 198 lei la 355 lei anual.
Noutăți importante:
- Se introduce o taxă de 0,9% pentru proprietățile evaluate la peste 2,5 milioane lei
- Se elimină reducerile pentru locuințele vechi
- Valorile impozabile pentru 2026: 2.677 lei/mp pentru locuințe cu utilități, 1.606 lei/mp pentru locuințe fără utilități
Impozitarea Vehiculelor
Pentru proprietarii de autovehicule, se introduc următoarele modificări:
- Taxă anuală de 40 lei pentru mașinile electrice (anterior scutite)
- Recalcularea impozitului în funcție de norma de poluare
- Majorări pentru vehiculele de lux (peste un anumit prag de valoare)
Modificări la Salariul Minim și Contribuții Sociale
Salariul minim brut se menține la 4.050 lei în perioada ianuarie-iunie 2026, apoi crește la 4.325 lei din iulie. Suma neimpozabilă scade de la 300 lei la 200 lei din iulie 2026.
CASS (Contribuția la sănătate):
Plafonul crește de la 60 la 72 salarii minime brute pentru veniturile din 2026. Această măsură afectează persoanele cu venituri mari din:
- Activități independente și PFA
- Profesii liberale
- Chirii
- Investiții
Modificări pentru Persoane Juridice
Regimul Microîntreprinderilor
Ordonanța de urgență nr. 89/2025 simplifică semnificativ impozitarea microîntreprinderilor:
- Se elimină cota de 3%
- Se introduce o cotă unică de 1% pentru toate microîntreprinderile cu cifra de afaceri sub 100.000 euro
- Verificarea plafonului pentru 2026 se face pe baza veniturilor din 2025
Impozitul Minim pe Cifra de Afaceri (IMCA)
Pentru companiile mari cu cifra de afaceri peste 50 milioane euro:
- IMCA se reduce de la 1% la 0,5% în 2026
- Se elimină complet începând cu 2027
Obligații Noi pentru Societăți Comerciale
Legea nr. 239/2025 introduce cerințe stricte pentru toate persoanele juridice:
Obligația contului bancar în România:
- Toate societățile trebuie să dețină un cont de plăți la o bancă din România sau cont la Trezoreria Statului
- Prestatorii de servicii de plată nu pot refuza deschiderea conturilor (cu excepția riscului de spălare de bani)
- Nedeschiderea contului conduce la declararea inactivității
Consequințe ale inactivității:
- Nerespectarea obligației privind contul bancar
- Nedepunerea situațiilor financiare în termen de 5 luni după termenul legal
- Contribuabilii declarați inactivi care nu se reactivează în 1 an vor fi dizolvați automat
Restricții privind Distribuirea Dividendelor
Societățile cu datorii la buget nu pot distribui dividende sau rambursa împrumuturi către asociați fără achitarea prealabilă a obligațiilor fiscale.
Limitarea Deductibilității Cheltuielilor Intra-grup
Cheltuielile cu servicii prestate de firme afiliate din afara României (consultanță, servicii de proprietate intelectuală) vor avea un plafon de deductibilitate de 1%. Măsura vizează limitarea externalizării artificiale a profiturilor.
Modificări în Domeniul TVA
Termenul de transmitere a facturilor în sistemul RO e-Factura se reduce la 5 zile lucrătoare de la data emiterii, dar nu mai târziu de 5 zile lucrătoare de la data la care factura trebuia emisă conform legislației în vigoare.
Măsuri de Control Fiscal Întărit
Sancțiuni pentru Munca Nedeclarată
Regimul sancțiunilor pentru munca la negru este semnificativ înăsprit:
- Amenda anterioară: 20.000 lei per persoană
- Amenda nouă: între 40.000 lei și 1.000.000 lei
- Personalul Vămii, ANAF Antifraudă și Inspecția Muncii vor purta camere video în timpul controalelor
Taxă pentru Colete Externe
Se introduce o taxă de 25 lei pentru coletele din afara UE cu valoare sub 150 euro.
Impozite pe Construcții Speciale
Impozitul pe construcții speciale (taxa pe stâlp) se menține în 2026, dar va fi eliminat definitiv din 2027.
Pentru 2026, anumite clădiri agricole (sere, silozuri, depozite) primesc o reducere de 50% la impozitul pe clădiri, nu scutire totală ca anterior.
Recomandări :
În contextul acestor modificări legislative complexe, este esențial să luați măsuri proactive:
Pentru Persoane Fizice:
- Evaluați impactul noilor impozite asupra proprietăților deținute
- Recalculați rentabilitatea investițiilor financiare
- Verificați obligațiile privind CASS pentru veniturile suplimentare
- Consultați un avocat pentru optimizarea fiscală legală
Pentru Persoane Juridice:
- Deschideți urgent un cont bancar în România dacă nu aveți deja
- Verificați conformitatea cu noile reguli privind situațiile financiare
- Evaluați impactul restricțiilor privind cheltuielile intra-grup
- Analizați eligibilitatea pentru regimul microîntreprinderilor
- Asigurați-vă că nu aveți datorii la buget înainte de distribuirea dividendelor
Acțiuni Prioritare pentru Ianuarie 2026:
- Revizuiți contractele cu furnizorii și clienții
- Actualizați procedurile interne de facturare pentru respectarea termenului de 5 zile RO e-Factura
- Verificați calculul impozitelor locale pentru proprietăți
- Consultați un avocat fiscal pentru strategii de conformare și optimizare
Consecințe în Caz de Neconformare
Nerespectarea noilor reglementări poate conduce la:
- Declararea inactivității societății
- Dizolvarea automată după 1 an de inactivitate
- Amenzi substanțiale pentru încălcări fiscale
- Imposibilitatea distribuirii dividendelor
- Pierderea deductibilității anumitor cheltuieli
Concluzie
Modificările fiscale de la 1 ianuarie 2026 reprezintă o restructurare majoră a sistemului de impozitare din România. Impactul acestor schimbări variază semnificativ în funcție de situația fiecărui contribuabil. Este esențial să înțelegeți cum vă afectează noile reglementări și să luați măsuri proactive pentru conformare.
Drept Fiscal, Drept Comercial, Dreptul Muncii, Drept Civil, Drept Penal